独资和合伙企业可以采用核定征收降低税负吗

独资和合伙企业可以采用核定征收降低税负吗

  对于企业来说，专业、合理的税收筹划不仅可以使企业节约纳税支出，增加实际收益，同时还可以在一定程度上

帮助企业规避财税风险，确保企业财税安全。   现实经营中很多企业都被税负较重、没有发票等问题所困扰，经常

咨询我们专业财税机构如何解决。我们给出的建议是在税收洼地成立个人独资企业，可以利用不同地区的税收优惠政

策，进行合理、减轻税负。目前在上海、深圳、重庆等地区注册的个人独资企业就可以享受核定征收个人所得税

的优惠政策，税负较低。所以，个人独资企业越来越受企业喜欢，成为税收筹划的亮点。

  企业要想真正享受税收洼地的税收政策红利，前提条件是需要以实际经济业务、相关证据资料做支撑，符合真实

性、合理性和相关性要求。否则，就会重演霍尔果斯无注册地、无人员、无真实业务强行的情形。那么，个人独

资企业的性质、查账征收税负、核定征收条件及个税计算方法又是如何规定的呢？接下来我们一一介绍。

  一、个人独资企业的性质

  个人独资企业，是一种在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企

业债务承担无限责任的经营实体。典型特征是个人经营、自负盈亏和自担风险。它的经营范围比较广泛和灵活，主要

集中在服务业领域。

  二、个人独资企业查账征收的税负

  按照《个人独资企业法》规定，个人独资企业必须建立财务制度，也必须进行会计核算。可以自行开具增值税发

票，包括专用发票和普通发票。根据全国人民代表大会常务委员会关于修改《人民共和国个人所得税法》的决定

【2018年令第九号】，个人独资企业账目比较健全、核算清晰，需要查账征收个税。按照“经营所得”计算全年

应纳税所得额（以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额），适用5%-35%的五级超额累进税率，

税负较重。如果是年销售收入在500万元以内的小规模纳税人个人独资企业，增值税税率为3%，并且可以享受年销售

收入在120万元以内免增值税的优惠政策；如果是年销售收入在500万元以上的一般纳税人个人独资企业，按不同的增

值税税目，适用不同的增值税税率。

 
三、个人独资企业核定征收的条件

如果个人独资企业账目不健全，无法准确核算利润，税务机关就会采用核定征收的方式征收个税。这样，企业不仅

减少了税款支出，同时也节约了用人成本。

  四、个人独资企业核定征收个税的计算方法

个人独资企业按照“经营所得”适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。如果个税被核定征收，就按以下公式

计算缴纳。应税所得额=收入总额*应税所得率应交个人所得税=应税所得额*适用税率-速算扣除数备注：税务机关会

定期公布上一年度各行业的应税所得率。