软件行业如何运用税收筹划解决现下税收压力

  在第十六届亚布力中国企业家论坛上，东软集团的掌舵人刘积仁指出“软件行业是个令人感觉焦虑的行业”，软件、信息企业的平均寿命都比较短，能活过7、8年的都是少数。软件科技行业自千禧年后一直是个朝阳企业，为何到现在却成为了焦虑行业呢？

  软件行业，作为高新技术行业，备受社会关注。新技术一旦研发出来，受益的不单单是企业，用户也会受益。现在很多年轻的有识之士投身其中，不断研发出大量高技术产品，给人们的生活带来了极大的便利。

  那为什么这个行业却被称为“焦虑的行业”呢？马化腾曾经说过：掌握技术才能保证战略制高点，否则当一个浪潮来了的时候，为什么有的能做到，有的做不到？技术是一个不可逾越的东西；做纯软件可能会失去未来的一些制高点。

  有数据显示，正常一家软件开发公司的存活时间是在3年左右，能达到5—10年以上的，是极少的。能在3年时间研发出来一些高新产品，使投入获得回报，亦是难上加难。所以很多企业都是消亡在研发的路上，入不敷出，半路夭折。公司只有将产品研发并销售出去，才能获得现金流，才能扩大市场，不断推陈出新，不被浪潮所覆灭。

  企业挣钱了，又会面临税负问题，软件技术开发行业属于高科技行业，25%的企业所得税，20%的分红税。高额的税负压力也是令很多初创的中小型的软件开发公司苦不堪言。研发出新的产品，可能部分业务是分包给更加专业的人员来做，可是这部分费用没办法取得合规税前扣除的发票，上市获利之后，各种支出一算，利润高得缴纳企业所得税（利润高于300万，所得税25%），所剩无几。

  有人说所得税高那就找成本票冲减呀，说得容易做起来难。很多隐性支出根本得不到票，更别说去冲减了。金三系统下，买卖发票什么的，根本不现实。

  那么想要解决软件行业的税负压力应该如何进行筹划？采用什么样的方式呢？

  (一)有限公司税收优惠政策

  企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

  增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

  企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

  股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

  车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

  财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

  (二)核定征收税收优惠政策

  软件信息技术行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，企业可以在重庆、上海、湖北、江苏、江西、青海等总部经济招商园区，对主体公司实行业务分流，一些市政工程设计及咨询、项目规划设计、工程项目管理咨询服务、招标代理服务、工程技术咨询、技术服务、技术转让、建筑设计、咨询、景观设计、咨询等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

  以个人独资企业/合伙企业的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

  服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

  商贸销售类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.25%—1.75%)。

  工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

  个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

  案例分析

  上海软件服务A公司，主要从事大型软件技术研发及相关技术服务，所有收入均开票，去除企业的人力成本和设备研发成本后，企业的真实利润近500万，所得税税率为25%，想针对性筹划企业所得税应该如何去做呢？

  常规情况下有限公司：

  企业所得税：约125w

  股东分红：约75w

  合计：200w

  筹划后个人独资企业：

  个人生产经营所得税：核定征收后约10.5W

  完税后无需缴纳20%法人股东分红个税

  相比筹划前的200万，节税高达94.75%！

  具体操作方式

  软件及信息技术类型的企业，通过成立个人独资企业进行筹划，可对原公司的业务体系进行分割，将部分业务或利润分流至新成立的个独企业，设立新业务为软件研发、技术服务、技术咨询、软件工程指导等等，而原企业必须向该外包公司支付相关的费用来维持双方的合作，利润转换为收入，享受个独公司核定低税率。

  通过这样的模式调整，原企业200W的所得税降低至10.5W，总体节税效果非常可观。

  后，企业财务管理人员要充分研究现代税收政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，同时利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。

  税收筹划/园区咨询服务热线：023-67652286/191-1209-0430（微信同号）

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