小规模纳税人和一般纳税人

一、概念：

（1）小规模纳税人（连续12个月的销售额≤500万元的公司叫小规模纳税人）

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

从事货物生产、销售或者提供应税劳务、服务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，在连续12个月的经营期内应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在500万元以下(含本数，下同)的，（2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一）认定为小规模纳税人身份。

（2）一般纳税人（连续12个月的销售额＞500万元的公司叫一般纳税人）

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

从事货物生产、销售或者提供应税劳务、服务的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准（500万）的企业和企业性单位。

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，已经是增值税一般纳税人，连续12个月内的销售额不超过500万元的，2019年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。

二、区别

1.销售额控制不同：小规模纳税人连续12个月销售额不能超过高额度，超过后应转为一般纳税人;一般纳税人的销售额没有限额。（小规模年应征增值税销售额≤500万元，一般纳税人年应征增值税销售额＞500万元）

2.增值税税率不同：小规模纳税人除出租、出售不动产征收率5%，销售使用过的固定资产征收率2%，以及免税产品以外，其他都是3%;一般纳税人增值税税率分别是6%、9%、13%三档税率。

3.增值税计算方式不同：小规模纳税人应交增值税=含税价÷(1+征收率)×征收率; 一般纳税人应交增值税=销项税-进项税。

4.开具增值税发票不同：部分小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票或月销售额超过10万才能自行开具专票;一般纳税人既能开具增值税专用发票，也能开具增值税普通发票;

5.增值税优惠政策不同：小规模纳税人季度销售额≤30万元，免征增值税及附征税，一般纳税人没有此项优惠。

6.申报期限不同：小规模纳税人增值税及附征税按季申报，一般纳税人增值税及附征税按月申报。

7.小规模纳税人虽然不能自行开具增值税专用发票，但可以向税务局申请代开增值税专用发票，而一般纳税人不能向税局申请代开。

三、优点

小规模纳税人的优点如下：

1.征收率比较低，按照3%计征增值税；

2.月不含税收入低于10万元或季度不含税收入低于30万元，免征增值税及其附加税；

3.如果小规模纳税人是季度申报，申报次数比一般纳税人少；

一般纳税人的好处如下：

1.一般纳税人可以合理控制税负率及实缴税额。如果公司收到进项专用发票，进项税额可以认证抵扣；

2.一般纳税人税种多样化。只要是营业范围内有的项目，都可以去税务局添加税种，按照不同税率计征；

3.一般纳税人可以自己开具增值税普通发票和专用发票，而小规模纳税人只能去税务局；

4.一般纳税人财务制度比较健全、规模比较大、跟政府或正规大型公司合作，一般纳税人更占优势，客户更认可资质健全、规模较大的公司；

5.一般纳税人年收入没有上限，而小规模有上限（工业企业、商贸企业、服务行业均为500万），一旦连续12个月的收入超过就强制变为一般纳税人；

四、建议

一般建议以下情况，选择成立为小规模纳税人：

企业大部分客户为小规模或个人；

企业希望享受国家小微企业增值税减免政策，月度不含税销售额低于10万或季度不含税销售额低于30万，减免增值税及其附加税。

一般建议以下情况，选择成立为一般纳税人：

企业大部分客户为一般纳税人或上市公司；